机构全称审计报告

　　被审计单位：————————————

　　审 计 项 目：_______项目竣工决算审计

　　接受____审计局委托，****年**月**日至****年**月**日，我公司对**单位(以下简称**单位)负责建设的**项目(以下简称**项目)进行了竣工决算审计。审计工作按照国家审计准则的规定执行，以**单位提供的**项目竣工决算报表及相关资料为基础，依据适用期内的建筑工程定额、取费标准及相关财务制度的规定，实施了现场勘察、检查会计资料和其他证明材料等必要的审计程序。审计工作为本报告提供了合理的基础。

　　一、项目基本情况

　　****(可简要表述项目建设概要)。

　　****年**月，**(审批机关)以**(批准文号)文批准该项目立项。****年**月，**(审批机关)以**(批准文号)文批准了项目可行性研究报告，批准项目总投资**万元，资金来源为：**。****年**月，**(审批机关)以**文批准了项目初步设计，主要内容是：**，建筑面积为**平方米(相关建设规模情况)。概算总投资**万元，资金来源为：**。

　　该项目于****年**月开工，****年**月竣工。项目由**单位负责设计，**单位负责施工、**单位进行监理。**。

　　**单位应对所提供的本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我公司已收到该单位(项目)法定代表人**同志和财务主管**同志签署的对所提供的会计资料和相关材料的真实性、完整性的承诺。

　　二、审计结果和评价

　　根据**单位上报的该项目竣工决算报表反映，至****年**月**日，该项目完成投资**万元，其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元，**。

　　经审计，该项目实际完成投资额为**万元(不含待报批的**投资项目**万元)，其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元。项目到位资金**万元，其中：**

　　审计结果表明，**(对项目建设建成后所发挥的作用、项目内控制度的建立和执行等审计涉及的事项作评价。)如：

　　**医院病房楼项目的建成，使得**医院的开放床位由原来的**张增加至**张，核定床位增加到**张，医院业务明显增长;中医药的服务人群不断扩大，缓解了该地区就医困难的局面，并产生了良好的经济和社会效益。

　　审计结果表明，**项目的会计核算基本遵循了相关会计准则和会计制度的规定，竣工决算报表基本真实(根据审计的情况评价真实、基本真实或不真实)地反映了项目的投资情况，但在**、**(如：项目成本核算、招投标管理)等方面还存在一些问题。

　　三、审计查出问题及处理(处罚)意见

　　(一)******

　　1、*****

　　****

　　根据《***》( 号)第*条“*****”的规定，*******。

　　2、*****

　　****

　　根据《***》( 号)第*条“*****”的规定，*******。

　　(此处反映的是审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，对被审计单位提出的改进管理的意见建议，以及有关移送处理等。在问题的排列上应根据审计查出问题的性质归纳，包括：多计项目投资，以及项目管理方面存在的部分单项工程间投资调剂未报批、未按规定公开招投标等)。如：

　　应按审计实施方案的审计重点对以下六个方面进行审计和定性。

　　一、建设程序方面存在的问题

　　(一)开工前审批程序方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　1.建设项目审批手续不齐全。

　　2.建设程序不合规。(如：审批程序倒置、越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。)

　　3、工程项目边勘察、边设计、边施工。

　　4、工程项目边审批、边设计、边建设。

　　5、先开工，后申请《施工许可证》。

　　6、项目开工未取得《施工许可证》。

　　(二)竣工验收阶段程序方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　1、未按规定程序实施完整验收。(包括批准的建设规模、数量、质量、消防、环保等验收。)

　　2、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。(如：XX高架工程，在防噪设施返工、补装等环保验收不合格的情况下便投入使用。)

　　3、竣工档案编制不完整。

　　4、未按规定办理固定资产移交手续。

　　二、建设资金来源、使用和管理方面存在的问题

　　(一)建设资金来源及到位方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　(1)资金的来源不合规。

　　(2)项目资本金未及时到位或不足额到位。

　　(3)配套资金未落实或不及时或不按比例到位。

　　(二)资金管理和使用方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　(1)以各种方式抽逃项目资本金。(主要发生在经营性项目，如：高速公路建设公司。)

　　(2)国债专项资金未专户存储、单项核算。

　　(3)挤占、挪用、截留、滞留建设项目资金。(表现形式多样。)

　　三、工程招投标、承发包及合同执行方面存在的问题

　　(一)工程招投标方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　(1)按照规定应该进行公开招投标而不公开招投标或采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。

　　(2)(部分)工程项目、设备未进行招投标。

　　(3)按规定应该招标的工程项目化整为零，规避招标。

　　(4)达到规定规模应招标的勘测、设计、监理以及大宗通用设备、材料和附属工程不进行招标。(施工200万元、货物100万元、服务50万元、总投资3000万元)

　　(5)建设单位未到建设管理部门备案自行发包。

　　(6)项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。(应当由工程建设项目招标人依法组织招标)

　　(7)项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。(应当由总承包中标人和工程建设项目招标人共同依法组织招标)

　　(二)项目承发包方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　(1)未按招投标文件的内容签订合同。(如XX港口工程，改变清单计价方式，造成项目成本增加。)

　　(2)未按中标金额签订合同。

　　(3)以补充协议的形式更改原合同。

　　(4)合同条款约定不严谨，造成成本增加。(XX医院工程，清单招标，材料单价暂定，合同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰工程调整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本。)

　　(5)总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再进行指定分包。

　　(6)将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件的单位。(如XX工程，主体是钢结构，但总包单位没有钢结构资质，因此分包出去，这与规定不符，错在确定的总包单位就不符合要求。)

　　(7) 低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的施工企业的资质证书、营业执照承包工程。(如：青藏公路改建工程—线索是来做解释的人无合同单位工作证、对合同单位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生怀疑，再追查深究结果为转包)。

　　(三)合同执行方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　(1)勘察、设计等服务咨询单位履行合同(服务)不到位，造成项目成本增加。

　　(2)勘察、设计、监理等服务性单位取费标准不合规。

　　(3)超合同付款造成损失。

　　(4)滞后付款造成工期延误。

　　(5)未预留质量保证金或预留比例不够。(质量保证金原为3%，新规定为5%。)

　　(6)支付合同进度款未按合同约定抵扣预付款。

　　(四)、概算执行及投资控制方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　1、未经原审批单位批准，自行变更设计扩大建设规模。

　　2、任意变更设计，未作工程量及造价增减分析，投资失控，造成突破总概算。

　　3、擅自提高建设标准，如提高装修标准，造成超概算。

　　4、超规模，超批准建筑面积和用地面积，造成超概算。(注意：对比面积要用规划验收测定的建筑面积与批准建设规模比较。)

　　5、概算外投资。(有因原概算漏项造成的，也有擅自增加概算外项目投资造成的。)

　　(五)、工程结算方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　1、多计待摊投资。

　　(1)将摊派、捐赠的费用列待摊投资;

　　(2)将超支的福利费在竣工决算时计入投资;

　　(3)将试运行期结束以后的利息费用计入工程建设成本;

　　(4)将超支的业务招待费列待摊投资 ;(管理费的10%限额);

　　(5)将超标的人员津贴费列待摊投资;

　　(6)将超支的管理费列待摊投资或计提建设单位管理费(要按实列支)。

　　2、在办理竣工决算时，虚列尾工工程项目或金额。

　　3、将主管部门购置的固定资产、办公用设备等计入建设成本。

　　4、项目建设期间的存款利息收入未冲减项目成本。

　　5、经营性项目在建设期间的财政贴息资金未冲减工程成本。

　　6、将试运行期结束以后的长期借款利息费用计入工程建设成本。

　　7、将结余资金用于其他非生产建设工程或其他支出。

　　8、将工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入冲减管理费用。

　　9、多计工程量、多计材料价差、多计误工补偿等等造成多计工程结算。(重点抽审设计变更、签证、合同条款与结算原则的一致性，发现多计工程投资。)

　　(六)、建设项目内部管理方面存在的问题

　　常见问题表现形式：

　　1、内控制度不健全，包括项目管理人员岗位设置、各项内控管理审批制度等。

　　2、因内控制度不健全造成管理混乱、工作效率低、相关备查资料缺失等问题。

　　3、应实行而未实行施工监理。

　　4、未办理质量监督手续或手续不全。

　　5、工程质量管理内控制度不健全。

　　6、无专职安全管理人员或专职安全人员无相应资格。

　　7、建设项目安全措施与建设项目不同步。

　　8、合同工期或计划工期不合理，造成实际施工进度与计划进度不符。

　　9、任意提前或压缩工期，增加项目成本，造成工程质量问题。

　　10、概算编制不合理，造成概算执行不到位或超概算。

　　11、材料采购、价款支付控制制度不健全，造成项目建设成本增加。

　　12、竣工决算控制制度不健全、编制不规范。

　　13、中介审价或投资(财务)监理机构职责履行不到位。

　　四、其他需要揭示的事项

　　****

　　(此处主要反映涉及被审计单位及工程项目长远发展规划建设运营情况，相关规定政策不明确或需要有关部门进一步研究解决的重大问题或事项。)

　　五、审计建议

　　(一)******

　　****

　　(此处审计建议非每份审计报告所必须，需要时，针对审计发现的共性问题，以及需提请政府及有关部门研究解决的问题，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。)

　　****年**月**日