(注：有问题的打√)

　　通过分析审计中出现的问题，把握经济责任审计的重点，就能更好确保审计质量，提高审计效率。在今后经济责任审计中应采取的应对措施有：

　　1、经济责任指标尚需建立。经济指标的完成情况，应做为经济责任审计中首先要把握的重点，所要审计的主要是经济指标和管理指标，目前我院尚未对经济责指标进行量化考核和综合分析比较。

　　2、部门内控制度有待健全。内部控制制度涉及面较宽，对部门管理制度是否健全有效的审计必须侧重与经济活动有关的管理制度上，如《财务管理制度》、《固定资产管理制度》、《专项基金管理制度》，《部门经费管理制度》等。在审计中发现一些职能部门虽有《部门经费管理制度》，但未制定细则，尚待进一步细化，因此对管理制度的审计，既要审计其健全性，更要审计其有效性，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。

　　3、独立核算部门财务人员业务能力有待提高。审计中发现“S研究所”与外单位合作成立研究中心，但相关收支均在往来款核算，违反了《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算、统一管理”的规定。因此财务收支的真实性、合法性是经济责任审计的重点，是对责任人任期内贯彻执行财经纪律、廉政规定的检查和监督;审核、比较任期终与任期初始阶段资产、负债的增减变化，是审核检验责任人任期内资产是否保值增值的依据，是对责任人任期内经营成果的最终确认。

　　4、健全、完善固定资产的核算与管理，保证国有资产安全、完整。审计中发现“N研究所”固定资产没有进行统一编号，资产账面上规格号与设备品牌不一致，无借用登记手续，未开展固定资产盘点工作，因此在经济责任审计的过程中，要重点关注固定资产账外设账、账实不符、增减变动手续不齐备、潜亏挂账等国有资产流失问题，维护国有资产的安全与完整。

　　5、部门需加强自有资金的管理。根据《关于在本市国有及国有控股企业开展“小金库”专项治理工作的实施方案》的文件精神，对医院各职能部门、临床卫技科室、研究所、产业公司积极开展小金库专项治理工作，杜绝以各种形式截留的资金形成部门小金库。

　　6、对外投资决策需加强科学性、效益性论证。”G公司”在做对外投资理财、重大经济活动的决定时，虽有公司管理层讨论决定，但无会议纪要、未报医院相关部门批准，所以审计重点应审查投资项目是否经过可行性论证、投资决策程序是否规范性、投资项目报酬率是否达到预期的目标。

　　二、深化领导干部经济责任审计，促进审计结果的运用

　　经济责任审计能否发挥作用，关键在于审计成果的正确处理和利用，使之真正成为干部任免和监督的重要依据。我院从2007年开始，每一项经济责任审计都在第二年全面开展后续审计工作，对审计中发现的问题督促当事人积极整改，确保审计结果得到充分、合理、有效运用，使经济责任审计结果运用真正落到实处，对审计结果的运用还需要有一定的行政措施来加以保证：

　　1、进一步整合审计力量和审计任务，做好统筹结合，确保审计质量和时效，为经济责任审计结果的充分运用奠定良好基础。目前，审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出，这既有审计人员少的原因，也有审计任务安排方面的原因，因此在具体工作中，每年11月底前，医院组织部门应与审计部门及时沟通，研究提出经济责任审计名单。内审部门要根据组织部门的要求，优先把经济责任审计项目列入审计计划，并根据考察干部的实际需要，突出审计重点，提高审计效率，按时保质完成任务。

　　2、加大任中审计力度，前移审计关口，进一步增强经济责任审计结果运用的时效性。在目前“先审计、后离任”原则难以落实的环境下，加大任中经济责任审计力度，既可有效地增加预防力度，防患于未然，还可将审计工作量化整为零，减轻审计部门和审计人员的工作压力。

　　3、建立完善的、可操作性强的经济责任界定标准和审计评价标准体系, 为经济责任审计结果的更好运用创造条件。经济责任审计所评价的对象是领导干部，所鉴定的内容是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据，最终落脚点是“评人”，关系到被审计领导干部的政治生命，政策性非常强。因此，纪检监察、组织人事和审计部门必须通力协作，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一整套科学的界定、评价体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。经济责任涵盖的范围非常广泛，不同部门领导干部之间的经济责任范围有很大差异。责任界定和评价规范应坚持定量与定性相结合，在科学分类的基础上，准确把握各部门之间的差异，确定出不同性质的部门领导干部的评价标准。在实际操作中，做到只要根据评价办法进行打分量化，就能确定评价等次，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。

　　4、健全完善经济责任审计结果运用工作制度，探索创新扩大审计结果运用的形式和平台。(1)实行审计结果公开制度，有利于加强群众对领导干部的监督，有利于密切党群干群关系，有利于对审计查出的问题迅速进行整改(2)完善审计查出问题整改情况反馈制度，把审计整改情况和审计建议落实作为经济责任审计成果的考核指标。通过后续审计、召开专题会议等形式定期调查被审计单位落实审计结论和整改的情况。(3)将审计结果运用与干部任前公示相结合，一方面可以进一步完善公示制度，让群众更全面、更具体地了解拟任用的干部情况，尤其是经济上的问题;另一方面可以有效增强经济责任审计的作用和效果，提高经济责任审计在群众中的威信和地位。

　　三、将现代风险导向审计理念应用到经济责任审计工作中

　　根据上海市国资委《关于做好2011年度内部审计工作的通知》的文件精神，2011年度内部审计工作应以单位内部管理领导人员经济责任审计及风险导向审计为重点，以促进内部审计的转型。

　　1、风险导向审计涵义是以被审计单位的风险评估为基础,综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素,并根据量化风险水平确定剩余风险，明确审计重点，执行额外审计程序。将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方式，风险导向审计有以下特点：(1)以审计测试为中心转向风险评估为中心。(2)由固有风险、控制风险二因素的风险评估转向重大错报风险的综合影响因素的分析评估。(3)由注重实质性测试转向分析性程序的运用。(4)扩大了审计证据的内涵，将被审计单位置于宏观层面，分析与其重大错报风险相关的内外部环境。由此可见，现代风险导向审计对重大错报风险的评估将更加准确、科学，能更准确地判断重大风险点和风险域，从而可以依据审计重点，合理配置审计资源，降低审计成本，防范审计风险，提高审计的效率与效果。

　　2、结合医院各科室的管理状况进行举例，内部审计人员在进行风险评估时应考虑 以下各种风险因素：金额的重要性、资产的变现能力、管理能力的高低、内部控制质量、上次审计时间、受外部环境的影响程度等。举例如下表：

　　3、对风险分析打分进行排序(设定 单项 风险最高值为5分，最低值为1分)，如下表：